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　　《上市公司審計(jì)委員會(huì)工作指引》發(fā)布

　　審計(jì)委員會(huì)“接管”監(jiān)事會(huì)職權(quán) 單層制公司治理進(jìn)入實(shí)操

　　◎記者 張雪

　　6月6日，中國(guó)上市公司協(xié)會(huì)正式發(fā)布《上市公司審計(jì)委員會(huì)工作指引》（下稱《指引》）。《指引》從自律規(guī)則層面落實(shí)新公司法、《上市公司章程指引》，被業(yè)界認(rèn)為是重要配套文件，將推動(dòng)中國(guó)公司治理結(jié)構(gòu)從“二元制”向“單層制”轉(zhuǎn)型進(jìn)入實(shí)操階段。

　　根據(jù)中國(guó)證監(jiān)會(huì)發(fā)布的《關(guān)于新〈公司法〉配套制度規(guī)則實(shí)施相關(guān)過(guò)渡期安排》《上市公司章程指引》等相關(guān)規(guī)定，明確上市公司應(yīng)在2026年1月1日前取消監(jiān)事會(huì)并在董事會(huì)設(shè)置審計(jì)委員會(huì)，行使新公司法規(guī)定的監(jiān)事會(huì)職權(quán)。多位權(quán)威專家表示，這場(chǎng)改革不僅關(guān)乎5000余家上市公司的治理重構(gòu)，更是中國(guó)企業(yè)與國(guó)際規(guī)則接軌的關(guān)鍵一步。

　　破局“紙面合規(guī)”

　　“過(guò)去我國(guó)上市公司的審計(jì)委員會(huì)大多是參照比較法上單層制公司的經(jīng)驗(yàn)，是作為‘紙面合規(guī)’的產(chǎn)物而存在。”中上協(xié)獨(dú)立董事專業(yè)委員會(huì)委員、中國(guó)政法大學(xué)教授李東方直指痛點(diǎn)，“不僅自身構(gòu)成的獨(dú)立性欠佳，而且在公司財(cái)務(wù)監(jiān)督上存在與監(jiān)事會(huì)職權(quán)的‘疊床架屋’和‘相互掣肘’，其實(shí)際效果發(fā)揮有限”。

　　據(jù)介紹，《指引》通過(guò)三重機(jī)制重塑審計(jì)委員會(huì)基因：

　　一是身份獨(dú)立化攻堅(jiān)。《指引》充分貫徹落實(shí)獨(dú)立董事制度改革要求，明確審計(jì)委員會(huì)成員“不得”在上市公司擔(dān)任高級(jí)管理人員，且獨(dú)立董事占比必須過(guò)半數(shù)，同時(shí)獨(dú)立董事成員連續(xù)任職不得超過(guò)六年。“如此規(guī)定更加確保了獨(dú)立董事身份的‘純潔性’，保障了獨(dú)立董事的‘始終獨(dú)立’。”李東方解釋。這一設(shè)計(jì)直擊過(guò)往獨(dú)立董事與企業(yè)長(zhǎng)期綁定導(dǎo)致的監(jiān)督軟化問(wèn)題。

　　二是運(yùn)行規(guī)則程序化。“《指引》對(duì)于審計(jì)委員會(huì)履職提供了‘說(shuō)明書(shū)’式的具體指引，尤其具體梳理了審計(jì)委行使監(jiān)事會(huì)的職權(quán)內(nèi)容。”中上協(xié)獨(dú)立董事專業(yè)委員會(huì)委員、清華大學(xué)商法研究中心主任湯欣表示，《指引》以明確的規(guī)范條款從會(huì)議的類型與形式、會(huì)議的召集與主持、出席會(huì)議、審議與表決、會(huì)議記錄與檔案保存等事項(xiàng)上勾勒出了審計(jì)委員會(huì)運(yùn)作的詳細(xì)程序，為審計(jì)委員會(huì)成員的實(shí)際履職提供具體指導(dǎo)和規(guī)范，推動(dòng)提升上市公司審計(jì)委員會(huì)運(yùn)作質(zhì)效和水平。

　　三是職能定位實(shí)質(zhì)化。李東方解讀說(shuō)，《指引》重構(gòu)了上市公司審計(jì)委員會(huì)的“功能定位”，由之前的作為董事會(huì)內(nèi)設(shè)且與監(jiān)事會(huì)平行的專職財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，轉(zhuǎn)變?yōu)榧骖櫛O(jiān)督公司財(cái)務(wù)和人員履職的替代監(jiān)事會(huì)的機(jī)構(gòu)，其職能內(nèi)容更加豐富、充實(shí)，有利于提升上市公司的監(jiān)督效果，推動(dòng)解決之前監(jiān)事會(huì)與審計(jì)委員會(huì)職能“疊床架屋”所帶來(lái)的監(jiān)督不力、效果不佳的局面。

　　企業(yè)實(shí)踐加速

　　隨著《指引》發(fā)布和新公司法配套制度規(guī)則實(shí)施過(guò)渡期臨近，上市公司取消監(jiān)事會(huì)、設(shè)立審計(jì)委員會(huì)的步伐明顯加快。據(jù)記者不完全統(tǒng)計(jì)，截至6月5日，已有近250家公司取消、裁撤監(jiān)事會(huì)。

　　例如，近日包括國(guó)有銀行、股份制銀行、保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)等在內(nèi)的一眾金融機(jī)構(gòu)宣布擬撤銷或不再設(shè)立監(jiān)事會(huì)，一度引發(fā)關(guān)注。

　　“這一變化意味著監(jiān)事會(huì)職能整合、董事會(huì)結(jié)構(gòu)優(yōu)化，有助于銀行業(yè)進(jìn)一步與國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)接軌。”業(yè)內(nèi)人士對(duì)記者解釋稱，例如在商業(yè)銀行“三會(huì)一層”（股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、高級(jí)管理層）的架構(gòu)中，監(jiān)事會(huì)與董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)職能存在交叉。同時(shí)，取消監(jiān)事會(huì)與英美國(guó)際大型銀行多采用“單層董事會(huì)”模式更相似，取消監(jiān)事會(huì)符合全球公司治理趨勢(shì)。

　　審計(jì)委員會(huì)角色的深刻變化，特別是其監(jiān)督職能的強(qiáng)化和范圍的擴(kuò)大，對(duì)獨(dú)立董事的履職提出更高的要求。

　　長(zhǎng)源電力獨(dú)立董事湯湘希在近日的投資者關(guān)系說(shuō)明會(huì)上談到，作為獨(dú)立董事，首先應(yīng)進(jìn)一步強(qiáng)化監(jiān)督職能，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告、內(nèi)控及關(guān)聯(lián)交易、募集資金、資產(chǎn)減值等重點(diǎn)領(lǐng)域的監(jiān)督，確保公司治理合規(guī)透明；同時(shí)提升專業(yè)能力，持續(xù)關(guān)注監(jiān)管動(dòng)態(tài)與行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，在董事會(huì)決策中提供客觀獨(dú)立的判斷，尤其對(duì)重大事項(xiàng)提供專業(yè)意見(jiàn)；還要深化中小股東保護(hù)、及時(shí)回應(yīng)關(guān)切；此外要推動(dòng)公司治理優(yōu)化，推動(dòng)建立權(quán)責(zé)明晰的履職保障機(jī)制，確保獨(dú)立意見(jiàn)客觀公正。

　　獨(dú)董履職新考驗(yàn)

　　對(duì)于獨(dú)立董事如何在新架構(gòu)下有效履職，湯欣進(jìn)一步強(qiáng)調(diào)，“審計(jì)委員會(huì)是獨(dú)立董事履職的關(guān)鍵平臺(tái)之一。”《指引》的發(fā)布有助于落實(shí)新公司法及配套規(guī)則對(duì)于上市公司內(nèi)部治理的“單層制”設(shè)計(jì)；幫助上市公司在制度制定、委員會(huì)運(yùn)作等方面與最新法規(guī)要求更好銜接。

　　“取消監(jiān)事會(huì)，由審計(jì)委員會(huì)替代監(jiān)事會(huì)職權(quán)，并不意味著監(jiān)督的弱化。”在國(guó)務(wù)院國(guó)資委研究中心專家周麗莎看來(lái)，國(guó)有企業(yè)可以構(gòu)建中國(guó)特色大監(jiān)督體系，健全以黨內(nèi)監(jiān)督為主導(dǎo)，出資人監(jiān)督與紀(jì)檢監(jiān)察監(jiān)督、巡視監(jiān)督、審計(jì)監(jiān)督、財(cái)會(huì)監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督等各類監(jiān)督貫通協(xié)調(diào)機(jī)制。利用大數(shù)據(jù)等現(xiàn)代信息技術(shù)，構(gòu)建監(jiān)督信息共享平臺(tái)，打破信息孤島。

　　然而，確保審計(jì)委員會(huì)監(jiān)督職能的獨(dú)立性和有效性，仍是改革成功的關(guān)鍵。李東方建議，審計(jì)委員會(huì)運(yùn)行規(guī)則的設(shè)計(jì)重點(diǎn)應(yīng)放在“保障其獨(dú)立性”上。從公司法層面上看，要明確審計(jì)委員會(huì)最終對(duì)于公司（利益）負(fù)責(zé)的定位，從證券法層面上看，審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)的財(cái)務(wù)信息監(jiān)督關(guān)系到公眾投資者的切身利益，其應(yīng)當(dāng)以獨(dú)立的職業(yè)判斷履行恰當(dāng)?shù)男畔⑴读x務(wù)，落實(shí)證券法保護(hù)投資者的目標(biāo)。

　　湯欣建議，要給審計(jì)委員會(huì)委員履職提供超越普通（非審計(jì)委員會(huì)委員）獨(dú)立董事的辦事機(jī)構(gòu)和信息渠道，當(dāng)然同時(shí)要強(qiáng)調(diào)審計(jì)委員會(huì)委員對(duì)公司商業(yè)信息的保密義務(wù)和違規(guī)泄露敏感性信息的責(zé)任機(jī)制；同時(shí)要培養(yǎng)身份保障機(jī)制，幫助審計(jì)委員會(huì)委員不因正常履職而遭遇騷擾、排擠甚至任意解職。“國(guó)內(nèi)的審計(jì)委員會(huì)制度需要法規(guī)配置、軟法規(guī)定和市場(chǎng)跟進(jìn)協(xié)同發(fā)力。”湯欣說(shuō)。