登錄新浪財(cái)經(jīng)APP 搜索【信披】查看更多考評(píng)等級(jí)

　　炒股就看金麒麟分析師研報(bào)，權(quán)威，專業(yè)，及時(shí)，全面，助您挖掘潛力主題機(jī)會(huì)！

　　證券時(shí)報(bào)記者 聶英好

　　“年報(bào)問(wèn)詢函”成為近期上市公司公告中的高頻詞。

　　5月以來(lái)，交易所密集對(duì)年報(bào)存疑的上市公司下發(fā)問(wèn)詢函，問(wèn)詢重點(diǎn)從財(cái)務(wù)指標(biāo)到年審機(jī)構(gòu)全面覆蓋。5月1日至5月22日16時(shí)，交易所共計(jì)向177家上市公司下發(fā)年報(bào)問(wèn)詢函，其中5月20日當(dāng)天，就有31家上市公司收到年報(bào)問(wèn)詢函。

　　問(wèn)詢函是交易所履行上市公司信息披露監(jiān)管職責(zé)的一個(gè)重要途徑。與往年相比，今年交易所問(wèn)詢企業(yè)的數(shù)量提升，問(wèn)詢條目也愈發(fā)細(xì)致，除了經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)各項(xiàng)指標(biāo)的變動(dòng)原因與真實(shí)性等常規(guī)問(wèn)詢外，交易所還重點(diǎn)關(guān)注不分紅或少分紅情況、年審機(jī)構(gòu)對(duì)審計(jì)意見(jiàn)是否合理重點(diǎn)核查等方面。

　　前海開(kāi)源基金首席經(jīng)濟(jì)學(xué)家楊德龍表示，年報(bào)問(wèn)詢函密集發(fā)布，體現(xiàn)了資本市場(chǎng)嚴(yán)監(jiān)管趨勢(shì)。通過(guò)年報(bào)問(wèn)詢函，監(jiān)管追問(wèn)上市公司經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的真實(shí)性、資產(chǎn)負(fù)債表等情況，有助于打擊財(cái)務(wù)造假等違規(guī)行為，起到一定的震懾作用，讓上市公司更真實(shí)地披露公司業(yè)績(jī)。

　　多家明星公司被問(wèn)詢

　　在強(qiáng)監(jiān)管的背景下，鴻博股份（維權(quán)）、華誼兄弟、宋城演藝、獐子島多家A股知名上市公司也收到交易所年報(bào)問(wèn)詢函。

　　作為算力概念股，鴻博股份是二級(jí)市場(chǎng)上一只高人氣的個(gè)股。本次深交所對(duì)鴻博股份控股股東認(rèn)定、AI業(yè)務(wù)開(kāi)展及副總經(jīng)理解聘等事項(xiàng)展開(kāi)問(wèn)詢。

　　今年1月至2月，鴻博股份變更為無(wú)控股股東、無(wú)實(shí)際控制人狀態(tài)。深交所要求鴻博股份說(shuō)明，目前最新的股權(quán)結(jié)構(gòu)、表決權(quán)委托情況（如有）、董事會(huì)構(gòu)成、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策、公司治理、是否存在股權(quán)代持情形等情況，并詳細(xì)說(shuō)明認(rèn)定為無(wú)控股股東、無(wú)實(shí)際控制人的依據(jù)及充分性。

　　同時(shí)，深交所還重點(diǎn)聚焦鴻博股份經(jīng)營(yíng)情況。問(wèn)詢函指出，鴻博股份需說(shuō)明，在連續(xù)多年扣除非經(jīng)常損益后凈利潤(rùn)為負(fù)的情況下，為提高主業(yè)盈利能力及改善持續(xù)經(jīng)營(yíng)已采取及擬采取的具體措施，能否有效改變鴻博股份經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀。

　　此外，深交所還要求鴻博股份結(jié)合與客戶簽訂的設(shè)備采購(gòu)、AI云服務(wù)重大銷售合同，說(shuō)明當(dāng)前AI業(yè)務(wù)進(jìn)展、研發(fā)投入、所處行業(yè)上下游合作模式、預(yù)計(jì)對(duì)2024年凈利潤(rùn)影響等多個(gè)業(yè)務(wù)事項(xiàng)。

　　華誼兄弟是影視行業(yè)的一家知名企業(yè)，華誼兄弟因2023年收入與毛利率大幅增長(zhǎng)而受到深交所關(guān)注，深交所要求其對(duì)影視娛樂(lè)業(yè)務(wù)毛利率同比增加50個(gè)百分點(diǎn)的原因等財(cái)務(wù)事項(xiàng)作出說(shuō)明。

　　2023年，華誼兄弟實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入6.66億元，同比增長(zhǎng)65.59%；歸母凈利潤(rùn)虧損5.38億元。深交所在問(wèn)詢函中要求，華誼兄弟結(jié)合行業(yè)發(fā)展?fàn)顩r、同行業(yè)公司情況、供求變化情況及發(fā)展趨勢(shì)、成本費(fèi)用控制情況等因素，詳細(xì)分析業(yè)績(jī)同比大幅增長(zhǎng)尤其是影視娛樂(lè)業(yè)務(wù)毛利率同比增加50個(gè)百分點(diǎn)的原因，并詳細(xì)說(shuō)明華誼兄弟營(yíng)業(yè)收入構(gòu)成、項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)情況、收入確認(rèn)合規(guī)性。

　　備受市場(chǎng)關(guān)注的獐子島，今年繼續(xù)收到交易所發(fā)來(lái)的年報(bào)問(wèn)詢函。交易所重點(diǎn)關(guān)注了獐子島年報(bào)變動(dòng)幅度較大的相關(guān)指標(biāo)。

　　2023年，獐子島新增技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)收入毛利率高達(dá)95.27%，獐子島稱主要原因是控股子公司青島前沿海洋種業(yè)有限公司的牡蠣苗種業(yè)務(wù)合作模式由委托生產(chǎn)模式調(diào)整為提供技術(shù)服務(wù)模式所致。

　　對(duì)此，深交所要求獐子島說(shuō)明該控股子公司牡蠣苗種業(yè)務(wù)模式由委托生產(chǎn)模式調(diào)整為提供技術(shù)服務(wù)模式的原因，技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)的主要業(yè)務(wù)內(nèi)容，對(duì)比前后不同業(yè)務(wù)模式下業(yè)務(wù)開(kāi)展流程、客戶和供應(yīng)商、成本構(gòu)成、收入確認(rèn)方法的異同，并量化分析該項(xiàng)業(yè)務(wù)模式調(diào)整對(duì)當(dāng)期水產(chǎn)養(yǎng)殖業(yè)務(wù)收入、成本的影響，說(shuō)明技術(shù)服務(wù)模式下相關(guān)收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)的合規(guī)性等。

　　此外，問(wèn)詢函還要求獐子島對(duì)比同行業(yè)可比公司情況，說(shuō)明海參、蝦夷扇貝、海螺、海膽、鮑魚等主要產(chǎn)品的毛利率差異情況，對(duì)毛利率對(duì)比差異較大的產(chǎn)品進(jìn)行分析，量化說(shuō)明毛利率與同行業(yè)不一致的原因。并結(jié)合關(guān)于產(chǎn)品盈利狀況的分析、2023年度營(yíng)業(yè)收入下滑的原因等，進(jìn)一步分析說(shuō)明獐子島的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力等。

　　“打破砂鍋問(wèn)到底”式問(wèn)詢

　　今年，在常規(guī)問(wèn)題之外，交易所對(duì)年報(bào)的問(wèn)詢內(nèi)容更為細(xì)致。*ST圍海（維權(quán)）、*ST紅相（維權(quán)）、ST長(zhǎng)康（維權(quán)）、新錦動(dòng)力等30多家企業(yè)，收到年報(bào)問(wèn)詢函的問(wèn)詢條目超過(guò)10條。

　　在年報(bào)問(wèn)詢函中，交易所向*ST紅相、*ST圍海提出20條問(wèn)題，主因這兩家公司此前已涉及連續(xù)多年財(cái)務(wù)造假。

　　問(wèn)詢函中提到，*ST紅相2017年至2022年年度報(bào)告存在虛假記載，且于2019年、2020年使用虛假的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)實(shí)施定向增發(fā)股份和可轉(zhuǎn)債融資，合計(jì)募資高達(dá)6.43億元。

　　交易所針對(duì)*ST紅相會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正暨追溯調(diào)整、2023年度實(shí)際業(yè)績(jī)較預(yù)計(jì)金額差異較大、一季度業(yè)績(jī)下降、重大合同、應(yīng)收賬款、商譽(yù)、存貨、政府補(bǔ)助等20多個(gè)財(cái)務(wù)事項(xiàng)提問(wèn)，并要求*ST紅相結(jié)合公司經(jīng)營(yíng)模式、銷售量、同行業(yè)可比公司情況，分別說(shuō)明各行業(yè)、產(chǎn)品營(yíng)業(yè)收入、毛利率變動(dòng)的原因及合理性，營(yíng)業(yè)收入與銷售量、凈利潤(rùn)變動(dòng)趨勢(shì)是否相匹配等。

　　*ST圍海今年的年報(bào)問(wèn)詢函中多次出現(xiàn)“造假”“真實(shí)性存疑”“潛在舞弊風(fēng)險(xiǎn)”等關(guān)鍵詞。今年，交易所重點(diǎn)針對(duì)*ST圍海年審會(huì)計(jì)師出具標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留審計(jì)意見(jiàn)的合規(guī)性及合理性發(fā)問(wèn)。

　　具體來(lái)看，*ST圍海2018—2022年連續(xù)5年的年度報(bào)告存在虛假記載。截至目前，*ST圍海尚未披露更正后的2018年至2022年財(cái)務(wù)報(bào)告及審計(jì)報(bào)告，在此情形下，*ST圍海披露的2023年年報(bào)存在期初數(shù)準(zhǔn)確性存疑的問(wèn)題。問(wèn)詢函要求，年審會(huì)計(jì)師需說(shuō)明在2018年至2022年財(cái)務(wù)報(bào)告更正及審計(jì)工作尚未完成的情形下，仍出具標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留審計(jì)意見(jiàn)的合規(guī)性及合理性。

　　此外，針對(duì)*ST圍海董秘、財(cái)務(wù)總監(jiān)于4月17日辭職，問(wèn)詢函要求，*ST圍海年審會(huì)計(jì)師詳細(xì)說(shuō)明針對(duì)董秘、財(cái)務(wù)總監(jiān)離職可能揭示的潛在舞弊風(fēng)險(xiǎn)執(zhí)行的審計(jì)程序及審計(jì)結(jié)論，說(shuō)明在形成2023年度財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)意見(jiàn)時(shí)是否充分考慮前述關(guān)鍵人員的離職風(fēng)險(xiǎn)。

　　值得注意的是，*ST紅相、*ST圍海在2023年就已收到交易所的問(wèn)詢函。*ST紅相成立于2005年，位于廈門市思明區(qū)，是一家為客戶提供電網(wǎng)狀態(tài)檢修和智能化運(yùn)營(yíng)的綜合解決方案的企業(yè)，業(yè)務(wù)應(yīng)用范圍涉及電力、軍工、鐵路與軌道交通等三大領(lǐng)域。*ST紅相涉嫌連續(xù)6年造假，累計(jì)虛增營(yíng)收約10億元。今年一季度，*ST紅相歸母凈虧損3278.81萬(wàn)元，同比由盈轉(zhuǎn)虧，去年同期則取得凈利潤(rùn)4236.15萬(wàn)元。

　　*ST圍海于2011年6月2日在深交所上市，主營(yíng)業(yè)務(wù)為建筑施工、設(shè)計(jì)及技術(shù)服務(wù)等。2019年以來(lái)該公司連續(xù)5年虧損，2023年虧損1.37億元，今年一季度繼續(xù)虧損6232.16萬(wàn)元。

　　要求年審機(jī)構(gòu)明確意見(jiàn)

　　今年監(jiān)管部門不僅緊盯上市公司，更對(duì)中介機(jī)構(gòu)提出更高要求。交易所在對(duì)*ST正邦、英可瑞、ST易購(gòu)、遠(yuǎn)大智能（維權(quán)）等多家公司下發(fā)的年報(bào)問(wèn)詢函里，要求審計(jì)機(jī)構(gòu)、律所等中介機(jī)構(gòu)核查并發(fā)表明確意見(jiàn)。

　　例如，在*ST正邦的年報(bào)問(wèn)詢函中，交易所明確要求年審會(huì)計(jì)師說(shuō)明認(rèn)定*ST正邦2022年度審計(jì)報(bào)告中非標(biāo)意見(jiàn)涉及事項(xiàng)的影響已消除的合理性，在此基礎(chǔ)上進(jìn)一步論證說(shuō)明2023年度出具審計(jì)意見(jiàn)所依據(jù)的審計(jì)證據(jù)是否充分、恰當(dāng)，是否審慎發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。

　　在天邦食品的年報(bào)問(wèn)詢函中，交易所同時(shí)要求年審會(huì)計(jì)師與律師核查并發(fā)表明確意見(jiàn)。此前，天邦食品被年審會(huì)計(jì)師天職國(guó)際會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）出具了帶持續(xù)經(jīng)營(yíng)重大不確定性段落的無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。

　　該審計(jì)報(bào)告指出，天邦食品2023年歸母凈利潤(rùn)為虧損28.83億元。截至2023年12月31日，該公司資產(chǎn)負(fù)債率為86.73%，流動(dòng)負(fù)債為124.12億元，大于流動(dòng)資產(chǎn)87.87億元，流動(dòng)負(fù)債中包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期應(yīng)付款和長(zhǎng)期借款合計(jì)40.23億元。審計(jì)機(jī)構(gòu)認(rèn)為，天邦食品償債能力弱，存在較大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

　　觀典防務(wù)遭遇2023年年報(bào)“非標(biāo)”，受到交易所重點(diǎn)關(guān)注。問(wèn)詢函顯示，觀典防務(wù)財(cái)務(wù)報(bào)表被年審會(huì)計(jì)師出具保留意見(jiàn)，原因包括會(huì)計(jì)師無(wú)法判斷預(yù)付長(zhǎng)期資產(chǎn)購(gòu)置款的性質(zhì)和商業(yè)合理性，未能對(duì)用于質(zhì)押擔(dān)保的定期存單獲取相應(yīng)審計(jì)證據(jù)，無(wú)法判斷該公司相關(guān)事項(xiàng)披露的完整性。

　　對(duì)此，深交所要求年審會(huì)計(jì)師詳細(xì)說(shuō)明對(duì)保留意見(jiàn)事項(xiàng)采取的審計(jì)程序、已獲得的審計(jì)證據(jù)，包括走訪、函證的往來(lái)方、金額、比例，未能獲取的審計(jì)證據(jù)、未采取或無(wú)法采取替代程序的原因及合理性。同時(shí)，說(shuō)明審計(jì)范圍受到限制影響財(cái)務(wù)報(bào)表的科目和金額，并進(jìn)一步分析對(duì)報(bào)告期數(shù)據(jù)和對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)可比性產(chǎn)生的影響。

　　此外，內(nèi)控審計(jì)報(bào)告顯示，觀典防務(wù)2023年12月31日的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制在資金審批、對(duì)外擔(dān)保、銷售循環(huán)等方面存在重大缺陷。

　　深交所在問(wèn)詢函中要求，年審會(huì)計(jì)師需說(shuō)明觀典防務(wù)存在的重大內(nèi)控缺陷對(duì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍產(chǎn)生的具體影響，內(nèi)控報(bào)告顯示的存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)與審計(jì)報(bào)告保留意見(jiàn)涉及的事項(xiàng)是否匹配，并結(jié)合審計(jì)過(guò)程中執(zhí)行的審計(jì)程序、獲取的審計(jì)證據(jù)，進(jìn)一步說(shuō)明在內(nèi)控報(bào)告出具否定意見(jiàn)的情況下，對(duì)該公司年報(bào)出具保留意見(jiàn)的合理性。